Практикум администратора «CUENTAS ANUALES».

Практический реальный кейс: В хесторию обратилась компания «Y» S.L.U., зарегистрированная в Малаге, столкнувшаяся с техническим блокированием Торгового регистра (cierre provisional de la hoja registral), невозможностью продажи компании инвестору и обязанностью уплатить штраф ICAC в размере 1.200 €.  

Анализируя компанию, было выявлено непредставление в Торговый регистр бухгалтерских книг и необходимой документации за 2016 и 2017 годы, что было в дальнейшем успешно исправлено хесторией.

Чтобы подобная ситуация не случилась в вашей компании, давайте разбираться по существу.  

 В 2019 году все компании – резиденты Испании и филиалы иностранных фирм обязаны до 30 июля представить в Торговый регистр автономии, где зарегистрирована компания (Registro Mercantil), годовую бухгалтерскую отчетность и сопроводительные документы за 2018 год, так называемые Cuentas anuales. Это документы с финансовой информацией о фирме, которые принимает в расчет налоговая инспекция, иные государственные учреждения и органы, которые также могут запросить финансовые учреждения и контрагенты для анализа действительного экономического состояния компании, состоящие из:

 – баланса компании – El balance;

 – бюджета (доходы и расходы) – La cuenta de pérdidas y ganancias;

 – изменений в структуре номинальной стоимости компании (активов и имущества) – El estado de cambios en el Patrimonio neto;

 – меморандума – La memoria;

 – денежного потока – Flujos de Efectivo (для крупных компаний).

 Этот список определен статьей 25 коммерческого кодекса Испании, статьей 254 закона «О компаниях» (Ley de Sociedades de Capital) и генеральным бухгалтерским планом (Plan general contable).

 Баланс – это таблица, содержащая активы, права, требования и обязательства компании, то есть пассивы.

 Бюджет, или счет доходов и расходов, отражает экономический результат текущего налогового периода, то есть их разницу, положительную (компания имеет прибыль) или отрицательную (компания терпит убытки).

 Номинальная стоимость компании включает в себя изменения уставного капитала компании, выплату дивидендов, результаты прошлых периодов, резервы компании, субвенции и корректировки.

 В меморандуме отражаются комментарии к вышеназванным документам.

 Из всех четырех классов годовых отчетностей на практике хестории приходится работать с планом для микрокомпаний (активы менее 1 млн. €, оборот менее 2 млн. € и не более 10 работников) и средними компаниями («PYME», где активы не превышают 2,85 млн. €, оборот не более 5,7 млн. € и количество работников не превышает 50 человек).

Процедура формирования годовой отчетности:

– до 31 марта документы должны быть сформулированы и сформированы;

– до 30 апреля легализована бухгалтерия;

– до 30 июня утверждены на годовом собрании учредителей и собственников компании;

– до 30 июля внесены в Торговый регистр.

 Указанная документация представляется в регистр 1 раз в год, за исключением ряда особых случаев, как, например, ликвидация компании. Представление осуществляется в документарной форме, на CD или DVD, через Интернет телематически (посредством электронной площадки Colegio de registradores de España, используя цифровую подпись).

 Коммерческие компании обязаны иметь цифровую электронную подпись и вести бухучет, представлять в Торговый регистр бухгалтерские книги и годовые отчеты. Обязательная бухгалтерская отчетность – это книги ежедневного учета операций (Libro Diario), инвентарная книга (Libro de Inventarios) и годовые отчеты (Cuentas Anuales). Есть 3 специальные формы для представления документации.

 Индивидуальные предприниматели (Autónomos) упрощенного и модульного режимов освобождены от подачи бухгалтерских книг в Торговый регистр. Книга доходов и продаж, как и книга покупок и расходов, могут вестись в любом доступном формате, обязаны отражать все исходящие и входящие фактуры, а книга инвестиционных активов – текущую амортизацию.

 Если ваша компания крупная и не подходит под реквизит PYME, то обязателен аудит представляемых в Торговый регистр документов.

 Торговый регистр хранит документацию 6 лет, начиная с даты публикации в официальном бюллетене (BORME) факта представления бухгалтерских и сопутствующих книг. Информация эта публична.

 Что произойдет, если ваш хестор не представит в Торговый регистр эту информацию? Итак, САНКЦИИ:

Торговый регистр прекратит регистрацию документов, касающихся компании, кроме прекращения деятельности администратора, отзыва доверенностей, ликвидации компании и назначения ликвидаторов (конкурсных управляющих). Происходит «cierre provisional de la hoja registral», основание – непредставление документации в течение 1 года, то есть до 30 июля следующего за отчетным года (статья 378.1 «Регламента Торгового регистра»).

Снижение доверия со стороны контрагентов, невозможность просчитать контрагентами кредитные и коммерческие риски, неполучение публичной информации о вашей компании, так как закрытие регистра может свидетельствовать о возможных сложностях в компании или желании скрыть действительное экономическое положение юридического лица.

Штрафная санкция со стороны Института бухучета и аудита (Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas ICAC) от 1.200 € до 60.000 €, которая считается от размера уставного капитала. Если оборот компании (или группы компаний) превышает 6 млн. €, штраф за каждый непредставленный год увеличивается до 300.000 € (статья 283 закона «О компаниях»).

Ответственность администратора компании (статья 225 закона «О компаниях»).

Возможность введения конкурсного управления в компании со стороны контрагента при непредставлении документации в течение трех периодов подряд.

Знание норм и актов страны, где вы осуществляете предпринимательскую деятельность, является не только обязанностью вашего хестора, но и вашей, прежде всего – как администраторов (генеральных директоров). Как говорится: «Незнание закона не освобождает от ответственности». Презумпции незнания в правовом поле не существует. Однако если документация не подана, это не повод отчаиваться и прекращать предпринимательскую деятельность. Комплексно поможем вам в подаче годовых отчетов, как за 2018 год, так и за более ранние периоды вне срока, чтобы превентивно предотвратить санкции ICAC и Торгового регистра. 

АЛЕКСЕЙ КУЛЕШОВ 

Хестория Roldan&Kuleshov Lawyers

Практикующий юрист и бухгалтер,

лицензированный асессор (№ J5724)

info@bizasesor.com