Когда платит налоги испанская некоммерческая ассоциация

Учреждая в Испании ассоциацию, реализуя свои права в соответствии со статьей 22 Конституции Испании и законом 1/2002 от 22 марта, редкий новоявленный президент задумывается о налоговом и административном регулировании своей ассоциации. Да, государство прямо не вмешивается в деятельность ассоциаций, лишь регистрирует их в целях публичного обнародования и объявления начала деятельности, предоставляя посредством устава свободу целей и законной деятельности на территории автономии либо на национальном уровне. 

Заявления, что ассоциация некоммерческая (sin ánimo de lucro), не ведет «экономической деятельности» и не должна платить налоги, некорректны.

Во-первых, ключевым критерием в этом вопросе является квалификация ассоциации как имеющей публичное значение или нет. Этот статус, по-испански: «declarada de utilidad pública», можно запросить в налоговой инспекции по прошествии двух лет со дня основания ассоциации при соблюдении определенных законодательством реквизитов. В случае наличия вышеназванного статуса налогообложение ассоциации регулируется Законом 49/2002 от 23 декабря, а в случае его отсутствия – законом «О налоге на компании» 27/2014 от 27 ноября.

Во-вторых, важно отличать «экономическую деятельность», то есть реализацию услуг и продуктов, от некоммерческой деятельности ассоциации, такой как: квоты членов, субвенции, пожертвования, причем оба вида направлены исключительно на финансирование деятельности ассоциации для достижения некоммерческих уставных целей. На нормативном уровне есть отличия между декларированием дохода и уплатой налога, также законодатель разделяет доходы, подлежащие налогообложению и не подлежащие. Это необходимо для правильного определения налоговой базы.

Так, не подлежат налогообложению следующие доходы:

 – доходы, полученные от осуществления уставной деятельности ассоциации;

– членские взносы членов ассоциации;

 – взносы учредителей ассоциации;

 – дотации, субсидии и субвенции;

 – доходы по коммерческим сделкам, не являющимся коммерческой деятельностью ассоциации и направленные на реализацию уставных целей ассоциации;

 – доходы от реализации активов в целях реинвестиции, при соблюдении серии реквизитов.

 Зачастую администрация ассоциации неверно квалифицирует доход, предполагая, что он не подлежит декларированию и налогообложению, что приводит к применению штрафных санкций и проверкам со стороны налоговой инспекции Испании (AEAT).

Так, подлежат налогообложению:

– платежи членов ассоциации, за которые те получают некую услугу;

– доходы от использования имущества ассоциации (движимого и недвижимого), такие как дивиденды, интересы, аренда, когда у ассоциации нет статуса «общественного использования»;

– доходы, полученные от продажи билетов на спектакли и концерты, от рекламы, премий, проведения лотерей, обучающих курсов и так далее.

 В-третьих, важно понимать, что не все расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу. Это расходы, связанные с получением доходов, которые не подлежат налогообложению.

В-четвертых, деятельность ассоциации может быть освобождена от уплаты НДС. Однако при этом сохраняется обязанность ассоциации вести книгу учета активов, книгу доходов и расходов, ежедневные бухгалтерские книги, архив документов, представлять годовые балансы. Особо стоит отметить широко применяемую в ассоциациях концепцию по НДС, называемую «prorrata», смысл который заключается в определении доли налога на добавленную стоимость, применяемой к зачету.

В-пятых, в случае осуществления ассоциацией экономической деятельности, необходимо при учреждении после регистрации в соответствующем регистре ассоциаций заполнить модель 036 и получить налоговый номер (CIF). Логичным является и обязанность подачи налоговой декларации по форме 200, за исключением случая, когда:

 – общий доход от всех видов деятельности не превышает 75.000 €;

 – доход, подлежащий налогообложению, не превышает 2.000 € в год;

 – со всего дохода, подлежащего налогообложению, удержан авансовый налоговый платеж (Retención).

В случае предварительного положительного результата по этой декларации, то есть наличия налога «к оплате», необходимо помнить об обязанности авансовой уплаты этого налога (IS) в апреле, октябре и декабре текущего года по форме 202.

При осуществлении ассоциацией экономической деятельности, частой ошибкой является непредставление информационной формы 347 по операциям с контрагентами, годовой оборот с которыми превысил в сумме 3.005,06 €. Представляется в налоговую инспекцию в феврале.

Другая декларация, носящая информационный характер, – форма 182, о полученных пожертвованиях – представляется в налоговую инспекцию в течение января года, следующего за отчетным.

В случае несоблюдения этих формальных и реальных налоговых обязательств ассоциация может быть оштрафована налоговой инспекцией, будет невозможно получить государственные субвенции и гранты, органы управления могут быть привлечены к ответственности по обязательствам ассоциации.

В случае если в ассоциации не выполняются требования законодательства, мы готовы провести аудит и, при необходимости, представить в налоговую инспекцию соответствующие налоговые и информативные декларации, восстановить необходимую документацию. В дальнейшем подключается система управления и бухучета, позволяющая оперативно контролировать финансы ассоциации, налоговые обязательства, отношения с работниками и контрагентами.

Алексей КУЛЕШОВ

Налоговый и бизнес-администратор (PAE, CS AEAT, Asesor №J5724)

Независимый финансовый советник (FPA USA, IFA №09-y/005)

Практикующий юрист и бухгалтер (EAA, Contable AECA №6949)

info@bizasesor.com